¿Y cuáles son los temas contables e impositivos más consultados por los productores? Bichos de Campo acudió a distintos especialistas para dar con las preocupaciones más frecuentes. Una ellas es el famoso Impuesto a las Ganancias.

“Es el principal costo de consulta porque la actividad agropecuaria te termina gravando realices o no ventas. A diferencia de cualquier otra actividad, si vos no vendes la producción la tenés que valuar como si la hubieras vendido a valor de mercado. Quedarte ahorrando en granos, lo que históricamente hicieron los productores, implica que vos pagues el Impuesto a las Ganancia cuando los tenés, y que después pagues cuando los vendas sobre la diferencia de precio que hubo entre el cierre de ganancias y el valor de venta”, explicó a este medio Mariano Echegaray, licenciado en Administración, contador y asesor de empresas agropecuarias.

Aunque quisiéramos exponer una razón más coherente para este inconveniente, lo cierto es que es así simplemente por el criterio de evaluaciones que se ha fijado, lo que convierte al sector en uno de los más discriminados a nivel impositivo.

“Hoy por hoy el Impuesto a las Ganancias no solamente tiene una incidencia en un resultado que ya pasó, sino que incide en la determinación de obligaciones impositivas a futuro como son los anticipos. Lo que tratan de hacer los productores es ir determinando, con una antelación suficiente, cual será el impacto de ese impuesto en función al resultado que van obteniendo”, señaló por su parte Bernardo Ciancaglini, contador especializado en temas agropecuarios, a Bichos de Campo.

¿Hay algo para hacer? La respuesta, aunque tenga gusto a poco, es planificar con anticipación, siempre de la mano de un profesional.

Otro de los temas por los que más se consulta es el de los saldos técnicos del IVA, que se generan por la diferencia entre el IVA que se paga por la compra de insumos, servicios o inversiones necesarias para la producción, y el que se recupera a la hora de la venta.

“El saldo técnico es un saldo inmovilizado, que se deteriora con la inflación, cuya única forma de recuperarse es incrementando el volumen de venta o disminuyendo el volumen de compra. Lamentablemente, el saldo técnico va a depender de la situación de cada productor y de la infraestructura con la que cuente. Su recupero no es una cuestión sencilla de analizar porque entra la complejidad de la actividad en la que se esté trabajando”, afirmó Echegaray.

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“El sistema es tan perverso que el único camino para que te puedas ahorrar algún impuesto es pensar en crecer. ¿Cuál es el problema que tenés para pensar en crecer? Que en la vereda de en frente está la política, que permanentemente está bombardeando al sector agro con malas noticia”, agregó el especialista.

Vale aclarar que existen otros saldos que sí cuentan con un mecanismo un tanto más aceitado para su devolución, como es el saldo de libre disponibilidad, al que se accede por el Sistema Simplificado Agrícola (SISA). El mismo genera una devolución del desfasaje generado por las retenciones aplicadas a la hora de exportar, y puede ser administrado por un profesional contable de forma más rápida.

“El IVA es un antes y un después en la vida del productor. Hoy la presión fiscal sobre la renta agrícola está en torno del 60%, siempre considerando todas las unidades del Estado, desde los municipios hasta los impuestos nacionales. Eso trae aparejado la búsqueda de un esquema alternativo en la comercialización que atenúe distintas situaciones”, indicó Ciancaglini a este medio.

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Una herramienta alternativa para aplicar esos saldos técnicos que no se logran recuperar es la inversión en ganadería, que presenta más beneficios fiscales al quitar el pago anticipado de impuestos que sí tiene la agricultura. En la actividad pecuaria, los establecimientos de cría pueden ser valuados en su costo histórico por lo que no se debe pagar por la tenencia de la hacienda, algo que sí ocurre con la tenencia de granos que no se venden.

“En ganadería pagás cuando vendés. Si tenés la posibilidad de vender granos y comprar hacienda, dejás de tener un activo que te valúa en valor de mercado y te pasas a un activo que te valúa a costo histórico. Tenés entonces un beneficio y un incentivo fiscal para invertir en ganadería”, detalló Echegaray. Por desgracia, esta puede no ser la solución más atractiva teniendo en cuenta los vaivenes y las restricciones registradas durante este año.

Finalmente, otra de las consultas frecuentes es la orientación del financiamiento y de las inversiones para obtener beneficios fiscales. Aquí la decisión tiene que ser tomada en base al margen de negocio esperado y más conveniente. Una opción puede ser la compra anticipada de insumos agrícolas, para evitar su aumento, y otra puede ser la transformación de activos a dólares.

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“Lo importante es que nosotros, en un contexto inflacionario, si nos quedamos en granos terminamos tributando más impuestos. La recomendación es buscar el negocio y cambiar el paradigma en los productores. El productor agropecuario siempre decide una venta en función de lo que es el precio. Tenemos que dejar de pensar como productores y empezar a pensar como empresarios”, sostuvo Echegaray.

Ahora bien, ¿qué pueden esperar los productores para el año 2022?

“Está clarísimo que el año que viene vamos a tener más impuestos. Se acaba de firmar un pacto fiscal donde se autoriza a las provincias a subir los cuatro impuestos provinciales básicos: sellos, ingresos brutos, inmobiliario y patente. Además se los incentivó a implementar el impuesto a la riqueza, para el cual ya tienen facultad. Ahora hay que ver que decide cada Congreso provincial y hasta donde suben las alícuotas”, determinó Héctor Tristán, contador público y tributarista especializado en cuestiones agropecuarias, en conversación con Bichos de Campo.

El otro inconveniente está en la diferencia del tipo de cambio, que afectó de forma más que notoria al precio de los insumos, registrándose en muchos casos aumentos del 100%. Esto genera imprevisibilidad e inseguridad jurídica a los efectos de poder encarar un nuevo proyecto productivo.

“Antes el productor solo tenía que ser eficiente para producir, hoy tiene que ser eficiente para producir, comercializar, administrar el pago de los impuestos, entre otras cuestiones”, reconoció Echegaray.

Pero a no desesperar. Todos los especialistas acordaron en que la mejor estrategia es consultar y planificar con anticipación las actividades a encarar.

“La consulta tiene que ser permanente. Hay que ir tratando de ver diferentes situaciones que permitan al productor agropecuario estar preparado para atender, de la mejor manera posible, las contingencias que se puedan llegar a generar. Los derechos de exportación, las restricciones cambiarias, la imposibilidad en la comercialización, son todas aristas el productor tiene que tener en cuenta en su análisis”, puntualizó Ciancaglini.

“El concejo que más he dado es la planificación, que va desde cómo se instrumenta un contrato, hasta como se instala una operación, el tipo de sociedad, etc. Hay una cantidad de alternativas que permiten optimizar fuertemente el negocio de punta a punta”, concluyó Tristán.

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“Cabe recordar que las liquidaciones de granos se desarrollan en forma
electrónica y están basadas en la resoluciones generales 3419/2012 y 3690/2014″, indicó el comunicado de la AFIP, dando por cerrada esa posibilidad.

De todos modos, más allá de esta aclaración, hay analistas contables que insisten que la letra legal fina permite la concreción de negocios en moneda extranjera. El contador Héctor Tristán insistió: “La facturación y cobro de granos en dólares está vigente”.

En las últimas semanas diferentes analistas del sector granario resaltaron que estaba permitida la posibilidad de que las operaciones con granos se facturaran en dólares. El debate fue trascendiendo en algunos medios e incluso funcionarios de Agroindustria llegaron a indicar que el tema estaba en análisis. De allí la aclaración de la AFIP.

El pedido a las autoridades para que aclaren esta polémica radica en que al hacer la operación en dólares por un lado se evita quedar a expensas de la volatilidad cambiaria.

Al mismo tiempo, cuando se hace una liquidación el productor reciben los pesos equivalentes al valor en dólares del producto de acuerdo a lo pactado entre partes, pero luego cuando va al banco a cambiar ese dinero por billetes de la moneda norteamericana se le toma el tipo de cambio comprador y así el sistema financiero se hace de un diferencial que según especialistas debería quedar en poder de los productores.

En rigor, los productores luego van a ir con ese dinero a comprar insumos, que también están dolarizados. 

En este debate que ahora quiso dar por zanjado la AFIP, hay analistas impositivos que dicen que los productores podrían cobrar en dólares.

El especialista Héctor Tristán, por ejemplo, indicó: “Desde el punto de vista jurídico, el código civil y comercial, la ley de procedimientos, de IVA e innumerables dictámenes emitidos por la AFIP no existe ningún impedimento para la facturación en dólares de bienes o servicios en el país”.

“Incluso los bancos tienen habilitadas cuentas especiales en dólares para las empresas, con lo cual no hay impedimento fáctico”, añadió el especialista.

De todos modos Tristán reconoció: “Lo que sí es cierto es que para la emisión de las liquidaciones primarias y secundarias de granos lo previsto es la facturación en pesos, pero por sí mismo no puede impedir lo que la ley permite. En resumen la facturación y el cobro en dólares está vigente”.

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“Este reforma cambia muchas cosas. Es una reforma integral que tiene muchos efectos en la economía, porque básicamente hay una redistribución de la carga tributaria, favoreciendo a muchos sectores y trasladando la carga tributaria a otros sectores”, explica el experto en Bichos de Campo.

Escuchá el reportaje completo a Héctor Tristán:

Tristán destaca, en materia de Ganancias, que la reforma promueve una rebaja de diez puntos en ese tributo en un plazo de cinco años. “Esta es una reforma que tiende a generar condiciones para valor agregado”, explica el especialista al dar cuenta de que las empresas que reinviertan parte de sus utilidades gozarán de una menor presión fiscal respecto de las personas físicas y los inversores.

Por eso recomendó a los productores que siguen manejándose como empresas familiares que hablen con un especialista y analicen seriamente a posibilidad de constituir una sociedad anónima o una SRL (sociedad de responsabilidad limitada), “a los efectos de poder gozar de la reducción del impuesto a las Ganancias”.

Tristán consideró otro aspecto positivo de la reforma que se analiza en el Congreso que incluya un plazo de 180 días para solicitar a la AFIP la devolución de los saldos técnicos del IVA acumulado por una empresa.

Respecto del ajuste por inflación, que se reinstala después de mucho tiempo sin aplicarse, lo calificó como una ficción, pues “se dispara recién cuando la inflación supere el 33% anual o el 100% en tres años”. En este sentido, consideró que “si el plan económico es exitoso y la inflación va a un dígito, el ajuste va a ser para un cuadro”.

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Héctor Tristán, especialista impositivo del estudio Tristán & Asociados, explicó en Bichos de Campo cómo funciona esta nueva exigencia de la AFIP, contra la que muchos productores ya están levantando la voz. “Desde el 1 de agosto de 2017 se deja sin efecto el Registro de Operaciones Inmobiliarias (ROI) y se reemplaza por el TIRE, que implica una evolución respecto de un registro que registra inmuebles rurales. Pero hay que aclarar que el TIRE sólo registra  actividades de granos, oleaginosas o legumbres. Todas las demás actividades seguirán registradas en el ROI”, dijo Tristán.

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El experto comentó que el TIRE “es un registro obligatorio y por ende los que no se inscriban tendrán sanciones de tipo retentivo. Si el contrato (de arriendo) está debidamente inscripto, se aplicará una retención del 6%, pero si no está inscripto, la retención será del 28%”, avisó.

El TIRE “apunta a saber de quién es la tierra, quién la explota, de qué manera y a qué valor. Busca implementar un sistema de trazabilidad de las tierras afectadas, por ahora en lo referido solamente al cultivo de granos y semillas y legumbres secas, y a la subcontratación. Asimismo, este registro simplifica la tramitación, porque permite hacerlo de forma digital, a través de un archivo PDF”, desarrolló Tristán.

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